VAT遞延清關與包稅清關的區別及風險？

很都朋友平時接觸傳統貿易比較多，還不知道跨境電商物流自稅清關和包稅清關的區別，今天給大家解釋一下二者的意思及優勢與弊端

一、先了解什么是 EORI 和 VAT 遞延

VAT 是增值稅號碼，通常入關需要的是 EORI 號碼，而如果經濟實體已經擁有 VAT 號碼，需要在海關激活成為 EORI 號碼。

VAT 號是區分國家的，不同的國家需要分別注冊，EORI 號通常由稅務代理在申請 VAT 稅號時一并申請，而 EORI 號只需一個即可。

什么是 EORI

EORI 全稱是 Economic Operators Registration and Identification，EORI 號碼是歐盟國家內凡是有經濟活動，尤其是有進出口業務的企業或個人必備的一個登記號。

只要在企業或個人所屬國海關登記獲得該號碼，在全歐盟所有國家通用。無論有無 VAT 稅號，賣家要以進口方的名義進口貨物到英國，并在之后進行進口稅（IMPROT VAT）的退稅（僅對有 VAT 號的商家），就必須要向海關提交此 EORI 號碼。

EORI 號會影響到跨境賣家的退稅與合法清關，不管做什么跨境平臺，發貨到歐盟都一定要用自己的 EROI。

什么是 VAT 遞延

VAT 即 Value Added Tax，是繳稅時的納稅識別號，跨境賣家注冊了 VAT 稅號，運輸后就能申請進口增值稅的抵扣。

VAT 增值稅遞延，英文全稱 Postpone VAT Accounting ，簡稱 PVA。簡單的說就是在清關時無需先支付進口增值稅（Import VAT），指當貨物進入歐盟申報國，而目的國為其他歐盟成員國時，可選擇 VAT 遞延的方式，即收貨人在進口貨物時無需繳納進口增值稅，而是通過稅務遞延到最終配送國家。

以空運為例，如果我們要發一批貨去法國的里昂，按正常渠道應該先把貨發到的法國樞紐中心巴黎機場，再由法國代理清關和派送。但這樣的話，就需要在清關的時候由 shipper 或者 consignee 去支付 VAT(根據協議)，這就起不到延遲繳納進口增值稅的效果。

但是如果先把貨物發往其他國家，如比利時列日或者荷蘭阿姆斯特丹進行清關，收貨人就只需要先繳納關稅，無需繳納增值稅。通過稅務遞延申報，將稅務遞延到法國，從而合規延遲交稅來利于現金流的周轉。

簡單來說，VAT 遞延就是在清關的時候歐盟海關只收關稅，免收 VAT，等到出售商品了才交 VAT。但做了遞延就無法抵扣 VAT 稅金了，因為正常抵扣的原因是在清關的時候交了 VAT 稅金，后續貨品在平臺上銷售又被代扣代繳了稅金，重復交稅了才抵扣。

而遞延，就是申請清關的時候不交 VAT 稅金，清關的時候沒有交，也就不存在重復交稅，所以就無法抵扣 VAT 稅金。

二、什么是自稅清關

自稅清關：即賣家提供自己的歐洲稅號（VAT 、EORI），由國際貨運代理負責歐洲進口稅務的申報與繳稅。清關后的稅款（關稅和增值稅）將實際報告給客戶。為了確保清關的時效，通常貨代會幫忙墊付稅金，若是貨代墊付稅金，賣家是需要支付一筆墊付稅金費（類似墊付利息）將收取一定的預付稅費，一般為 1%-3%。

貨物清關結束后，會出示一份稅金單，正常的國際貨運代理公司會將稅金單提供給客戶，以便客戶后續申請抵稅。

三、什么是包稅清關

包稅清關：包稅不需要賣家提供 VAT 和 EORI，國際貨運代理在歐洲注冊稅號（VAT+EORI），賣家使用貨代的稅號清關。稅款產生后，由貨運代理承擔，不收取賣家稅費。賣家需提供清關資料，以便于清關效率。

包稅和自稅遞延在貨物渠道上沒什么區別，主要還是體現在貨代公司運費上，包稅看上去好像劃算便宜，但是貨量大了綜合下來自稅遞延費用更便宜。

四、包稅清關的風險

1.共用貨代的稅號，一旦其中一票貨被查，就會殃及池魚。（注冊大量的歐洲公司，申請歐盟稅號）

2.為了少繳關稅降低運費成本，若是走“低申報”模式，一旦被查，很有可能會遭遇“高定審”，即海關重新評估商品貨值，甚至是超過貨物正常貨值的數倍進行評估稅金；

3.通過當地代理灰色清關渠道，中歐國家捷克、比利時等，存在被當局扣押的風險。

五、長久之計

自稅清關目前永遠是最好最長久的辦法，隨著歐洲稅法的變更，眾多跨境電商平臺已經開始實行代扣代繳模式，即針對境外主體在跨境電商平臺出售的商品，平臺會在訂單產生的同時，根據當地的稅額規定，直接代扣稅金部分，統一上繳稅局。

（即便平臺代扣代繳，賣家依然要按時申報）歐盟與英國都支持增值稅遞延清關，即選擇 VAT 自稅遞延清關，在清關時可暫且不用支付 VAT 增值稅（只繳納 DUTY 關稅），等商品售出后再由平臺代扣稅金。

這也算是跨境物流貨代最近日子沒那么好過的原因之一，以前想在歐洲申請個稅號那叫難、稅費又高，在成長的跨境賣家很多申請不起吧，貨代再來個低申報，一個柜子賺得那叫爽。現在？歐盟自己也不好過了，稅就是他們餐桌上的肉，動不得！

VAT遞延清關與包稅清關的區別 VAT遞延清關與包稅清關的風險 VAT遞延清關

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